Налоговый вестник :: Вопросы и ответы (FAQ) / Организация выполняла работы по до- говору строительного подряда на территории Республики Казахстан. При перечислении денежных средств за выполненные работы заказчик как источник выплаты производил согласно законодательству Республики Казахстан удержание подоходного налога иностранного лица в размере 20 % с перечисляемого дохода (в долларах США). Сумма подоходного налога, удержанная в соответствии с законодательством Республики Казахстан при выплате доходов, зачислялась на сберегательный счет условного банковского вклада организации в долларах США, открытого организацией в ОАО "Народный банк Казахстана", без права на распоряжение вкладом до предъявления в банк заверенного налоговым органом Республики Казахстан заявления на возврат средств. Налог был удержан в Республике Казахстан в 2002 году, возвращен на расчетный счет организации в 2004 году. Из-за изменений курса доллара образовалась разница между удержанной и возвращенной суммами подоходного налога. Уменьшает ли возникшая отрицательная курсовая разница налогооблагаемую прибыль?

Организация выполняла работы по до- говору строительного подряда на территории Республики Казахстан. При перечислении денежных средств за выполненные работы заказчик как источник выплаты производил согласно законодательству Республики Казахстан удержание подоходного налога иностранного лица в размере 20 % с перечисляемого дохода (в долларах США). Сумма подоходного налога, удержанная в соответствии с законодательством Республики Казахстан при выплате доходов, зачислялась на сберегательный счет условного банковского вклада организации в долларах США, открытого организацией в ОАО "Народный банк Казахстана", без права на распоряжение вкладом до предъявления в банк заверенного налоговым органом Республики Казахстан заявления на возврат средств. Налог был удержан в Республике Казахстан в 2002 году, возвращен на расчетный счет организации в 2004 году. Из-за изменений курса доллара образовалась разница между удержанной и возвращенной суммами подоходного налога. Уменьшает ли возникшая отрицательная курсовая разница налогооблагаемую прибыль?

Из вышеприведенной ситуации следует, что денежные средства, причитающиеся организации, зачислялись на принадлежащий организации банковский счет со специальным режимом и, следовательно, подлежали отражению в учете организации в качестве денежных средств в иностранной валюте на счетах в банках.

В соответствии с положениями главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) в целях налогообложения учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы (п. 11 ст. 250 Кодекса), а также расходы в виде отрицательной курсовой разницы (подпункт 5 п. 1 ст. 265 НК РФ), возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Банком России.

Исходя из вышеизложенного организации следовало учитывать в целях налогообложения прибыли результаты переоценки денежных средств в иностранной валюте по валютному счету в ОАО "Народный банк Казахстана", проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Банком России, в общеустановленном порядке на каждую отчетную дату, а не только в связи с перечислением средств с вышеуказанного счета на расчетный счет организации в уполномоченном банке Российской Федерации.

Вернуться назад