Положительная разница между начисленными процентами и предельными процентами, исчисленными в соответствии со ст. 269 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода, приравнивается к дивидендам. В каждом последующем отчетном (налоговом) периоде сумма предельных процентов, признаваемых расходом, пересчитывается.

При этом налог с дохода иностранной организации в виде вышеуказанных дивидендов, удержанный в предыдущем отчетном (налоговом) периоде при выплате процентного дохода, пересчету не подлежит, поскольку в соответствии с положениями ст. 310 НК РФ налог удерживается при каждой выплате дохода с суммы выплачиваемого дохода и, следовательно, при его удержании учитываются обстоятельства, сложившиеся на момент выплаты дохода. Определение налоговой базы по доходам иностранных организаций от источников в Российской Федерации, подлежащих налогообложению у источника выплаты, нарастающим итогом с начала года НК РФ не предусмотрено.